【采购库存商品暂估入账的会计分录】在企业日常经营过程中，有时会遇到采购的库存商品已经到达，但发票尚未收到的情况。此时，为了保证财务报表的及时性和准确性，企业通常会对这批商品进行“暂估入账”。这种做法既符合会计准则的要求，也能避免因发票未到而影响成本核算和库存管理。
暂估入账的核心在于：在没有取得正式发票的情况下，根据合同或市场价对商品进行合理估值，并将其计入库存和应付账款科目中，待后续发票到达后进行冲销和调整。
一、暂估入账的基本原理
1. 适用场景：商品已入库，但发票未到。
2. 会计处理原则：遵循权责发生制，确保收入与费用的配比。
3. 暂估依据：可以是合同价格、市场价或历史采购价等合理依据。
4. 后续调整：发票到达后，需将暂估金额与实际金额进行核对并调整。
二、暂估入账的会计分录
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | 说明 |
| 库存商品 | X元 | 暂估入库的商品价值 | |
| 应付账款——暂估 | X元 | 暂估应付的货款 | |
| 用于后续发票到达时冲销 |
示例：
假设某公司采购一批商品，单价为100元，数量为100件，合计10,000元，但发票尚未到达。则暂估入账如下：
- 借：库存商品 10,000元
- 贷：应付账款——暂估 10,000元
三、发票到达后的调整分录
当发票实际到达时，需要根据实际金额进行调整，可能涉及以下情况：
1. 实际金额与暂估金额一致：
- 借：应付账款——暂估 10,000元
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） X元
- 贷：银行存款/应付账款Y元
2. 实际金额高于暂估金额：
- 借：库存商品 （差额部分）
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额）
- 贷：应付账款——暂估
- 贷：银行存款/应付账款
3. 实际金额低于暂估金额：
- 借：应付账款——暂估
- 贷：库存商品 （差额部分）
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
四、注意事项
1. 暂估金额应合理、公允，不得随意高估或低估。
2. 暂估入账应在月末统一处理，避免频繁操作影响账务清晰度。
3. 暂估入账应有相关凭证支持，如采购合同、入库单等。
4. 发票到达后应及时进行账务调整，确保账实相符。
通过规范的暂估入账流程，企业可以在没有发票的情况下保持财务数据的完整性与准确性，同时也为后续的成本核算和税务申报提供可靠依据。
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